Wielu podatników, obawia się, że przyjdzie do nich kontrola podatkowa PIT i wskaże, że naruszone zostały przepisy podatkowe. Na szczęście istnieje coś takiego przedawnienie zobowiązań podatkowych. Okres przedawnienia PIT to 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Przyjrzyjmy się zatem temu głębiej.
Ile lat wstecz może być kontrola PIT?
Skoro ustaliliśmy już, jaki jest okres przedawnienia zobowiązań podatkowych, należy zwrócić uwagę na to za jaki okres może obejmować kontrola skarbowa. Kontrola podatkowa może obejmować całość okresu jeszcze nieprzedawnionych zobowiązań podatkowych, czyli te wcześniej wspomniane 5 lat. Zatem odpowiadając na pytanie czy kontrola PIT obejmuje wszystkie lata wstecz należy wskazać, że może obejmować jedynie nieprzedawnione jeszcze okresy.
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
W jaki sposób następuję przedawnienie roszczeń PIT?
Skoro wiemy, że roszczenia przedawniają się z upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego w którym upłynął termin płatności podatku. Jak wskazują przepisy podatkowe termin zapłaty podatku za poprzedni rok (pomimo płacenia zaliczek na podatek dochodowy) kończy się 30 kwietnia roku następującego. Czyli podatek za 2024 r. musimy zapłacić do 30 kwietnia 2025 r. W związku z tym termin przedawnienia liczyć będziemy od końca roku 2025, a więc zobowiązanie podatkowe za 2024 r. przedawni się wraz z końcem 2030 r.
Jakie dokumenty są kontrolowane w przypadku kontroli PIT?
W trakcie kontroli, której zakresem objęty jest jedynie pit, organ kontrolujący może sprawdzać poprawność, oraz treść dokumentów tylko w zakresie kontroli. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli PIT będą to między innymi:
· Deklaracje podatkowe PIT
· Księga przychodów i rozchodów – KPiR, na podstawie, której organ będzie mógł sprawdzić prawidłowość informacji zawartych w PIT
· Wyciągi z rachunków bankowych
W celu ułatwienia organom pracy, a co za tym idzie, skrócenia czasu trwania kontroli, najlepszym rozwiązaniem jest utrzymanie porządku w dokumentacji oraz sprawne przekazywanie wszelkich informacji kontrolującym.
Co może wpływać na termin przedawniania
Już od jakiegoś czasu organy stosują nieuczciwe zagrania wobec podatników wszczynając bezpodstawnie postępowania karnoskarbowe wobec nich. Jaki ma to wpływ na okres przedawnienia PIT?
Termin przedawnienia może zostać w szczególnych zawieszony albo przerwany.
Poniżej przykłady zdarzeń, które powodują zawieszenie biegu terminu przedawnienia:
- Odroczenie lub rozłożenie płatności podatku – Do momentu upływu terminu odroczonej płatności lub ostatniej raty.
- Rozporządzenie przedłużające termin płatności podatku – Do końca przedłużonego terminu.
- Wszczęcie postępowania karnego skarbowego – Jeśli podejrzenie przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem zobowiązania, od momentu zawiadomienia podatnika.
- Wniesienie skargi do sądu administracyjnego – Na decyzję dotyczącą zobowiązania podatkowego.
- Wniesienie żądania do sądu – W sprawie ustalenia istnienia lub braku stosunku prawnego.
- Doręczenie postanowienia o zabezpieczeniu – Lub doręczenie zarządzenia zabezpieczenia zgodnie z przepisami o egzekucji w administracji.
- Zawiadomienie o przystąpieniu do zabezpieczenia – W określonych przypadkach zgodnie z ustawą o egzekucji w administracji.
- Wystąpienie o opinię Rady ds. Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania – Na wniosek podatnika w sprawie zastosowania klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania.
Zawieszenie terminu przedawnienia, jak sama nazwa wskazuje zawiesza bieg przedawnienia do czasu ustania sytuacji, która spowodowała jego zatrzymanie, po której biegnie ponownie.
Organy Podatkowe wykorzystują możliwość przerwania biegu przedawnienia, właśnie poprzez bezpodstawne wszczynanie postępowań karnoskarbowych co pozwala im na wydłużenie czasu na dokonywanie kontroli.
