Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, niesie za sobą wiele korzyści, nie tylko pod względem odpowiedzialności wspólników, czy też przy zachowaniu należytej staranności członków jej zarządu za zobowiązania tejże spółki, ale również w kwestiach podatkowych. Optymalizacja podatkowa spółki z o.o., może przybierać różne formy poczynając od zwiększania kosztów podatkowych, po świadczenie przez wspólników świadczeń na jej rzecz powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Przyjrzyjmy się zatem temu jak płacić niższe podatki w spółce z o.o.
Spółka z o.o. podatki
Spółka z o.o. jest podatnikiem CIT, tj. podatku dochodowego od osób prawnych. Podatek ten jest podobny do PIT, czyli jego odpowiednika przewidzianego dla osób fizycznych, z tym, że przewiduje on inne stawki. Podstawowa stawka CIT to 9%, dla tzw. małych podatników CIT, czyli takich których przychodu w roku podatkowym (i ostatnim roku podatkowym) nie przekraczają kwoty 2 000 000 euro. W przypadku przekroczenia tej kwoty, stajemy się dużym podatnikiem, dla którego podatek CIT wynosi 19%. Należy tutaj podkreślić, że próg dotyczy przychodu, nie dochodu, czyli wszystkich wpływów spółki nie obniżonych o koszty uzyskania przychodu.
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
Wspomniane przed chwilą koszty uzyskania przychodu, pozwalają nam na obniżenie podstawy opodatkowania, czyli inaczej mówiąc dochodu. Koszty Spółki, stanowić będą wynagrodzenia pracowników (wraz z podatkiem oraz ZUS), oraz koszty operacyjne spółki, takie jak najmy, lub inne materiały lub usługi związane bezpośrednio z uzyskaniem przez spółkę przychodu.
Struktura podatkowa spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, nie kończy się natomiast na samej kwestii podatku CIT, bowiem zysku ze spółki nie możemy wypłacić w każdym czasie. Wypłata zysku ze spółki następuje na podstawie dywidendy, która generuje obowiązki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatek od dywidendy wynosi 19%.
Zmniejszenie obciążeń fiskalnych w spółce
Przedstawiona wyżej struktura podatkowa spółki z o.o. na pierwszy rzut oka nie wygląda zbyt zachęcająco, najpierw podatek CIT, później jeszcze podatek od dywidendy. Na szczęście optymalizacja podatkowa w spółce z o.o. nie jest skomplikowana i szeroko stosowana. Poniżej przedstawię kilka najpopularniejszych przykładów na to w jaki sposób może wyglądać legalna optymalizacja.
Powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólników (art. 176 k.s.h.) stanowią jeden ze sposobów na obniżenie opodatkowania. Na czym natomiast polegają powtarzające się świadczenia niepieniężne? Wspólnicy, wykonują na rzecz spółki pewne czynności, za które otrzymują wynagrodzenie, przy czym te wynagrodzenie, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych (skala podatkowa) i nie jest objęte ZUS ani składką zdrowotną. W praktyce oznacza to, że każdego roku 120 000 zł możemy wypłacić ze spółki płacąc przy tym jedynie 10 800 zł podatku. Powtarzające się świadczenia niepieniężne muszą być jak już sama nazwa wskazuje powtarzające się, zatem nie incydentalne, ciągłe lub jednorazowe. Nie powinny mieć one również charakteru zarządczego (tj. takiego jaki odpowiada czynnościom wykonywanym co do zasady przez członków zarządu). Przykładem powtarzających się świadczeń niepieniężnych będzie np. aktualizowanie strony internetowej spółki 2 razy w miesiącu. Zabronione będzie natomiast wynajmowanie lokalu spółce, bowiem umowa najmu ma charakter ciągły. Kluczowym jest zawarcie w umowie spółki zobowiązania wspólników do wykonywania omawianych czynności, wraz z ich zakresem, w przeciwnym wypadku, świadczenia te nie mogą być wykonywane za wynagrodzeniem. Należy przy tym wskazać, że całość wynagrodzenia wypłaconego na rzecz wspólnika stanowi koszt podatkowy spółki.
Wynajem prywatnych składników na rzecz spółki pozwala nam obniżyć podstawę opodatkowania w spółce. W sytuacji, w której jeden ze wspólników, jest właścicielem nieruchomości, którą spółka może wykorzystywać do prowadzenia działalności gospodarczej, może on wynajmować ją spółce. Należy przy tym pamiętać, aby cena takiego wynajmu była rynkowa, w przeciwnym razie organ podatkowy może to kwestionować. Czynsz jaki spółka płaci za wynajem, stanowi jej koszt podatkowy, a wspólnik od przychodów z tym związanych zapłaci jedynie 8,5% podatku do kwoty 100 000 zł i 12,5 % od nadwyżki ponad tę kwotę. Wynajem prywatnych składników stanowi jeden z najbardziej powszechnych sposobów na zmniejszenie obciążeń fiskalnych w spółce.
Leasing samochodów wykorzystywanych do celów mieszanych, nie stanowi jedynie możliwości obniżenia opodatkowania, ale również oszczędność. Większość dostaw towarów jak i usług podlega pod opodatkowanie podatkiem VAT, wobec czego, wspólnik, oszczędzi 50% VAT przy zakupie samochodu, jednocześnie, amortyzując ten pojazd skutecznie obniżając podstawę opodatkowania w spółce.
Kilka spółek zamiast jednej. W sytuacji, w której przychody naszej spółki przewyższają 2 000 000 euro, podatek CIT zwiększa swoją stawkę do 19%, co stanowi wysokie obciążenie. Jeżeli zatem nasza spółka świadczy kilka rodzajów usług, rozważnym jest utworzenie swojego rodzaju holdingu. Podatki w strukturze holdingowej będą niższe, bowiem dla każdego rodzaju usług, przypinana będzie inna spółka, której przychody nie przekroczą limitu 2 000 000 euro, więc podstawa opodatkowania pozostanie niższa.
Jak płacić niższe podatki w spółce z o.o. – podsumowanie
Zmniejszenie obciążeń fiskalnych w spółce jest procesem, jaki można zaimplementować prawie że w każdej spółce z o.o. wspomniane wyżej sposoby, skutecznie pozwolą na oszczędności. Legalna optymalizacja to narzędzie które pozwala przedsiębiorcom na większy rozwój a w jej wprowadzeniu, niezmierną pomoc może przynieść doradca podatkowy, który zadba o to żeby wszystkie rozwiązania były bezpieczne i zgodne z prawem. Kancelaria doradcy podatkowego Warszawa to miejsce, w którym przedsiębiorcy znajdą kompleksowe wsparcie w zakresie optymalizacji podatkowej. Eksperci czuwają nad zgodnością działań z przepisami i interesem klienta.
