Wielu przedsiębiorców zastanawia się w jaki sposób opodatkować swoje dochody lub przychody, przyjrzyjmy się zatem jakie są dostępne formy opodatkowania dla firm w Polsce.
Jak dobrać opodatkowanie dla jednoosobowej działalności gospodarczej?
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, co do zasady ma 3 wybory, jeżeli chodzi o formę opodatkowania:
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
- Opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa)
- Opodatkowanie podatkiem liniowym
- Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Zanim omówię to na czym polega opodatkowanie ryczałtem, watro przyjrzeć się jaka jest różnica między podankiem liniowym a zasadami ogólnymi:
Ø Skala podatkowa (zasady ogólne), przewiduje dwie stawki podatku tj. 12% do 120 000 zł uzyskanego dochodu, oraz 32% powyżej tej kwoty. Na zasadach ogólnych mamy również do czynienia z kwotą wolną od podatku w wysokości 30 000 zł. Skala podatkowa pozwala nam również na odliczenie kosztów uzyskania przychodu. Minusem na zasadach ogólnych, będzie natomiast wysokość składki zdrowotnej, którą przedsiębiorca będzie musiał zapłacić w wysokości 9% uzyskanego dochodu.
Ø Podatek liniowy, przy podatku liniowym występuje jedna stawka, czyli 19% podatku, którą objęte są wszystkie dochody (brak kwoty wolnej od podatku). Podobnie jak w przypadku zasad ogólnych, możemy odliczyć od przychodu, koszty jego uzyskania w celu obliczenia dochodu (który podlega opodatkowaniu w wysokości 19%). W przypadku podatku liniowego składka zdrowotna wynosi 4,9%.
W momencie, w którym stajemy przed wyborem skala podatkowa a podatek liniowy, musimy przede wszystkim przeanalizować wysokość naszego dochodu, jest to bowiem najbardziej opłacalna forma opodatkowania dla firmy, która osiąga dochód, który nie przekracza drugiego progu, lub przekracza go minimalnie, przy większym dochodzie, często może okazać się, że to podatek liniowy, będzie dla nas bardziej korzystny. Warto również zaznaczyć, że zazwyczaj są to najkorzystniejsze formy dla firm, które generują stałe i dosyć wysokie koszty uzyskania przychodu, ponieważ dla firm, które nie generują kosztów, częściej korzystniejszy może okazać się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, oczywiście przy założeniu, że podlegamy pod jego odpowiednią stawkę.
Ø Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dla firm jest formą opodatkowania, która charakteryzuje się tym, że podatek liczymy od przychodu, a nie od dochodu. Ustawodawca przewidział XX stawek ryczałtu i są one następujące:
- 17%,15%, 14%,12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%, 2%.
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych kluczowym jest dobranie odpowiedniej stawki, którą mogą być opodatkowane nasze przychody, przy czym w przypadku świadczenia różnych usług musimy opodatkować każdą z nich inną stawką, jeżeli pod takową podlega. Należy również pamiętać o włączeniach od stosowania ryczałtu, ponieważ nie wszystkie firmy będą mogły z niego skorzystać w zależności od świadczonych usług. Kryterium przy doborze stawki, jest rodzaj świadczonych przez podatnika usług, sklasyfikowany w PKWiU. Dla pewności, czy rozliczamy się odpowiednią stawką ryczałtu, warto złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora KIS, ponieważ może się okazać, że rozliczyliśmy się zbyt wysoką stawką podatku i możemy liczyć na zwrot, lub w gorszym przypadku zbyt niską i wystąpi konieczność dopłaty wraz z odsetkami. Składka zdrowotna, w przypadku ryczałtu, również jest ryczałtowa, lecz zależy od naszych przychodów. Ustawodawca przewidział trzy progi, dla których składka zdrowotna jest inna:
- Przychody do 60 000 zł rocznie (składka zdrowotna na rok 2024 – 419,46 zł miesięcznie)
- Przychody pomiędzy 60 000 zł a 300 000 zł rocznie (składka zdrowotna na rok 2024 – 699,11 zł miesięcznie)
- Przychody powyżej 300 000 zł rocznie (składka zdrowotna na rok 2024 – 1258,39 zł miesięcznie)
W przypadku przekroczenia progu, podatnik musi dopłacić różnice za wszystkie miesiące roku. W związku z powyższym prawdopodobnie pojawi się pytanie: „czy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest korzystny dla mojej firmy?”, a odpowiedź na nie nigdy nie będzie jednoznaczna, ponieważ zależy to w szczególności od tego pod jaką stawkę podlegają świadczone przez nas usługi, oraz tego jakie generujemy koszty, które przy innych metodach opodatkowania mogłyby stanowić koszt uzyskania przychodu.
Powyższe formy opodatkowania, będą również dostępne dla większości spółek osobowych oraz spółki cywilnej, z wyłączeniem spółki komandytowo-akcyjnej, oraz spółek innych spółek osobowych które są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Którą formę opodatkowania wybrać dla spółki z o.o.
Dla spółki z o.o. przewidzi dziane są jedynie dwie formy opodatkowania:
- CIT
- Estoński CIT (ryczałt od spółek)
Znaczna większość spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, wybierze opodatkowanie „zwykłym” CIT, który przewiduje dwie stawki podatku:
- 9% – dla małych podatników, czyli takich których przychody ze sprzedaży nie przekroczyły 2 mln euro.
- 19% – dla dużych podatników, czyli takich których przychody ze sprzedaży przekroczyły 2 mln euro. (!!!w przypadku przekroczenia tej kwoty cały dochód, należy opodatkować wyższą stawką!!!)
Na pierwszy rzut oka wydaje się zatem, że jest to bardzo korzystna forma opodatkowania dla firmy, należy jednak pamiętać, że w przypadku wypłaty zysku ze spółki występuje również konieczność zapłaty podatku od dywidendy, którego stawka wynosi 19%. Oczywiście są wyjątki, ponieważ w przypadku, w którym udziałowcem spółki jest np. fundacja rodzinna to wypłata dywidendy jest zwolniona z opodatkowania.
Estoński Cit, jest rozwiązaniem, dla spółek, które nie zamierzają wypłacać ze spółki zysku, ponieważ podatek dochodowy płacimy dopiero w momencie, w którym nastąpi jego wypłata. Nie będę się skupiał tutaj na tej formie opodatkowania, ponieważ jest ona bardzo skomplikowana i rodzi wiele ryzyk, w związku z czym zasługuje na oddzielną publikację.
Obowiązki księgowe przy różnych formach opodatkowania
Dla kwestii jedynie podatkowych, nie występuje po naszej stronie wiele obowiązków księgowych z tytułu podatku dochodowego. W przypadku wszystkich form, poza ryczałtem, podatnik powinien prowadzić księgę przychodów i rozchodów (tzw. KPiR), a przy ryczałcie ewidencję przychodów. W przypadku spółek wpisanych do KRS, dochodzi jeszcze obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych, niemniej jednak nie jest to obowiązek płynący z tytułu wyboru formy opodatkowania.
Jak obliczyć podatek dochodowy w firmie
Obliczanie podatku dochodowego, polega przede wszystkim na obliczeniu dochodu, którym jest przychód po odjęciu kosztów uzyskania przychodu, oraz dokonaniu możliwych odliczeń. W momencie, w którym znamy już nasz dochód wystarczy pomnożyć go przez odpowiednią stawkę podatku.
Delikatnie inaczej jest w przypadku skali podatkowej, przy której podatek obliczamy jedynie ponad kwotę wolną od podatku.
W przypadku ryczałtu podatek powinniśmy obliczać od całego przychodu.
Podsumowanie
Zgodnie z powyższym, wskazaliśmy odpowiedzieliśmy na pytanie jakie są formy opodatkowania firm w Polsce i tak jak widać, jest ich sporo. Odpowiednia forma opodatkowania, będzie zależała od tego jakie świadczymy usługi, oraz w jakiej formie, czy to w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, czy w ramach spółki osobowej, czy kapitałowej. W celu doboru najlepszej dla nas formy opodatkowania, zawsze warto skonsultować się z doradcą podatkowym w celu dokonania dokładnej analizy działalności, co realnie pozwoli na dokonanie odpowiedniego wyboru.
