Wraz z otrzymaniem zawiadomienia o wszczęciu kontroli podatkowej, firmy zaczynają się do niej przygotowywać poprzez analizę i gromadzenie dokumentacji. Niekiedy zdarza się, że firma na etapie weryfikacji rozliczeń zaczyna mieć wątpliwości co do np. sposobu rozliczeń kosztów uzyskania przychodu, zwłaszcza jeśli organy podatkowe mają w tym zakresie inne zdanie niż firma. Wtedy nasuwają się pytania: czy interpretacja podatkowa w trakcie kontroli lub przed jej wszczęciem ma sens?
Czy interpretacja podatkowa może zostać wydana w trakcie kontroli podatkowej?
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
Przed wszczęciem kontroli podatkowej firma powinna otrzymać stosowne zawiadomienie, z którego będzie wynikać, kiedy zostanie wszczęta kontrola podatkowa. Zawiadomienie firma powinna otrzymać najpóźniej w terminie 7 dni od dnia wszczęcia kontroli. Zdarzają się natomiast przypadki, że wszczynana jest kontrola podatkowa bez zawiadomienia, czyli w praktyce rozpoczyna się z dniem, kiedy urzędnik puka do drzwi firmy.
W naszej ocenie, nic nie stoi na przeszkodzie, aby firma złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w czasie czynności sprawdzających, czy też w czasie otrzymania zawiadomienia o wszczęciu kontroli podatkowej. Jednakże złożenie wniosku o wydanie interpretacji podatkowej w trakcie kontroli podatkowej jest niestety bezzasadne. Taka interpretacja nie będzie wiążąca i nie będzie chroniła podatnika podczas kontroli podatkowej.
Zgodnie z art. 14b ustawy o ordynacji podatkowej, wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowań, takich jak kontrola podatkowa w firmie, kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.
Jak widzimy, wniosek o wydanie interpretacji będzie chronił podatnika, który złoży taki wniosek przed wszczęciem kontroli podatkowej na dowolnym etapie, natomiast wniosek nie będzie już wiążący podczas kontroli podatkowej.
Czy złożenie wniosku o interpretację podatkową wstrzymuje kontrolę podatkową?
Niestety, nie. Nawet jeżeli podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przed wszczęciem kontroli podatkowej, to kontrola może zostać przeprowadzona niezależnie od powyższego. W przypadku, jeżeli zostanie wydana pozytywna interpretacja, to w takim zakresie podatnik będzie chroniony w danym zakresie.
Jak długo jest ważna interpretacja indywidualna?
Ustawa nie przewiduje konkretnego terminu ważności interpretacji indywidualnej np. 5 lat. W praktyce interpretacja indywidualna jest ważna do czasu, aż przepisy, które regulują dane zagadnienie, nie zostaną zmienione. Oczywiście, do tego czasu wstecznie interpretacja dalej chroni podatnika.
Dodatkowo organ może stwierdzić wygaśnięcie interpretacji indywidualnej, jeżeli jest ona niezgodna z interpretacją ogólną wydaną w takim samym stanie prawnym, co jednak zdarza się rzadko.
Czy interpretacja indywidualna jest wiążąca?
Należy również pamiętać, że częstym błędem firm jest złożenie wniosku, który zawiera błędy i tylko pozornie chroni podatnika. Takie błędy powstają najczęściej wskutek źle napisanego stanu faktycznego, który wiąże organ co do oceny skutków podatkowych. A więc nawet jeśli organ przyjdzie na kontrolę i firma pokaże wniosek o wydanie interpretacji, w skutek błędnie napisanego stanu faktycznego, organ uzna interpretację indywidualną za niewiążącą.
Zatem, zwłaszcza gdy jest mało czasu, najlepiej skontaktować się z prawnikiem, który posiada doświadczenie w kontakcie z organami podatkowymi oraz w pisaniu wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej, aby ten przygotował właściwie dokument. Kancelaria prawno podatkowa Warszawa z pewnością pomoże i zaproponuję rozwiązania, które mogą ograniczyć negatywne skutki kontroli skarbowej. Skontaktuj się z nami: +48 503 840 011
