IP BOX dla programistów i firm IT

Nie od dziś wiadomo, że ulga podatkowa IP BOX, znana jest potocznie jako ulga na innowację, albo właśnie ulga dla programistów. Pomimo tego, że autorskie prawo do programu komputerowego jest ostatnim z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, to właśnie przedsiębiorcy (firmy jak i pracownicy B2B) uzyskujący dochody z autorskich praw do programu komputerowego najczęściej korzystają z ulgi. Przyjrzyjmy się zatem, jacy programiści skorzystają z ulgi oraz jakie warunki muszą spełnić, aby tak się stało.

Preferencyjne opodatkowanie IP BOX

Zanim przyjrzymy się szczególnym wymogom, warto zwrócić uwagę na to, dlaczego warto skorzystać z ulgi. Ulga zezwala na to, aby opodatkować kwalifikowane dochody bardzo niską stawką 5% podatku. O tym czym są kwalifikowane dochody, wspomniałem bardzo obszernie, w poświęconej temu tematowi publikacji, niemiej jednak, co do zasady w wypadku pracowników B2B, cały dochód wygenerowany przez kwalifikowane prawa własności intelektualnej będzie mógł uznany za kwalifikowane dochody IT.

Podsumowując, w wypadku, w którym jedyne dochody uzyskiwane przez programistę związane są z przeniesieniem prawa do autorskiego programu komputerowego, często może okazać się, że cały jego dochód podlega opodatkowaniu jedynie 5% stawka podatkowa.

Warunki skorzystania z preferencji

Jak już wspominałem w wielu publikacjach z tej serii, aby skorzystać z ulgi należy spełnić kilka warunków, dla przypomnienia w przypadku programisty będą to:

wytwarzania, zmienianie lub ulepszanie autorskiego prawa do programu komputerowego;
prowadzenie działalności badawczo rozwojowej;
osiąganie przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;

W wypadku spełnienia tych przesłanek – co w wypadku niemalże każdego programisty będzie bardzo łatwe do spełnienia (oczywiście w zależności od tego co wskazuje umowa zawarta z „pracodawcą).

Jako działalność badawczo rozwojową, należy rozumieć każdą działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Ciężko się zatem nie zgodzić, że „rutynowa” działalność programisty, spełnia te warunki.

Wytwarzanie, zmienianie lub ulepszanie autorskiego prawa do programu komputerowego, również nie powinno stanowić żadnego problemu – to co do zasady stanowi „obowiązki służbowe” programisty.

Jeżeli chodzi o osiąganie przychodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej sprawa ma się analogicznie – bowiem w wypadku programistów B2B, co do zasady wynagrodzenie stanowi wynagrodzenie za przeniesienie praw własności intelektualnej.

Rozliczanie ulgi dla freelacnerów

Samo w sobie skorzystanie z ulgi, nie jest natomiast oczywiste, bowiem w pierwszej kolejności należy uzyskać pozytywną interpretację przepisów prawa podatkowego wydawaną przez dyrektora krajowej informacji krajowej, w której to otrzymamy potwierdzenie co do tego, że rzeczywiście możemy skorzystać z ulgi.

Kolejnym etapem, jest przygotowanie ewidencji, na podstawie której, urząd będzie w stanie stwierdzić, jakie koszty oraz przychody, były powiązane z danym kwalifikowanym prawem własności intelektualnej oraz w wyniku jakich prac badawczo – rozwojowych powstało lub też zostało ulepszone bądź zmienione. Należy również wykazać kwalifikowane dochody w programowaniu

Po sporządzeniu ewidencji, kolejnym etapem, jest skorygowanie deklaracji podatkowej lub wypełnienie deklaracji podatkowej, zgodnie z zasadami przyjętymi dla IP BOX, dołączając do niej załącznik PIT IP. Wraz z deklaracją zgodnie z praktyką składa się wyjaśnienia do których dołącza się wspomnianą wcześniej ewidencję.

Co do zasady urząd wszczyna czynności sprawdzające wobec podatnika, który chce skorzystać z ulgi, w celu potwierdzenia tego, czy rzeczywiście może on z niej skorzystać – i w wypadku, w którym we wniosku o interpretację wskazaliśmy rzetelne informacje, nie powinno się to wiązać z żadnymi komplikacjami.Ostatnim etapem jest wniosek o zwrot nadpłaty podatku – nawet do 5 lat wstecz, oczywiście jeżeli przez 5 lat prowadziliśmy działalność, w ramach której możliwa była do zastosowania preferencyjna stawka dla informatyków

Kwalifikujące się projekty w branży

Co do zasady każdy projekt obejmujący oprogramowanie komputerowe przy którym występuje działalność badawczo rozwojowa, kwalifikuje się do skorzystania z ulgi. Z ulgi skorzystają programiści, którzy tworzą, zmieniają lub ulepszają oprogramowanie komputerowe takie jak:

programy komputerowe (wszelkiego rodzaju);
gry komputerowe;
systemy zabezpieczeń;
i wiele innych

W praktyce okazuje się, że niemalże każdy programista, który w ramach umowy z kontrahentem (lub klientem) sprzeda lub wy licencjonuje kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

To samo dotyczy software house, bowiem IP BOX dla firm IT, to równie łatwa sprawa, w szczególności, że możliwym jest nabywanie kwalifikowanych praw własności intelektualnej w celu dalszej odsprzedaży lub też zwykłego nabycia wyników prac badawczo – rozwojowych.