Kontynuując naszą serię publikacji dotyczących IP BOX chciałbym się przyjrzeć nieco bardziej szczegółowo poszczególnym elementom ulgi – a w wypadku tego artykułu – kwalifikowanym dochodom. Wbrew pozorom, jest to wcale nie mniej istotny element niż przykładowo, działalność badawczo – rozwojowa, czy prawa autorskie w IP BOX, bowiem to właśnie kwalifikowane dochody podatkowe zostaną opodatkowane preferencyjną 5cio % stawką podatku. Przyjrzyjmy się zatem czy są kwalifikowane dochody w uldze IP BOX.
Prawa Autorskie w IP BOX
Niewątpliwie istotnym jest to, że kwalifikowane dochody, to tak na dobrą sprawę dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, czyli m. in. Autorskiego prawa do programu komputerowego, prawa ochronne na wzór użytkowy czy patenty. Oczywiście lista kwalifikowanych praw własności intelektualnych jest dłuższa, niemniej jednak przytaczaliśmy ją nieraz w innych naszych publikacjach.
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
Skoro wiemy czym jest kwalifikowane prawo własności intelektualnej, to warto zastanowić się czy istnieje jakaś dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Ustawodawca przewidział, listę w przepisach dot. ulgi, w przypadku PIT w art. 30ca ust 7 oraz w wypadku CIT w art. 24d ust 7. Lista kwalifikowanych dochodów IP BOX, a raczej dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej obejmuje dochód osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym:
- z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
- ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
- z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
- z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
Wyjaśniliśmy już czym jest dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnych, zatem należy przejść do kwalifikowanego dochodu – bowiem nie zawsze możliwym jest objęcie całego dochodu, który przyniosły kwalifikowane prawa własności intelektualnej 5% stawką podatku, dlatego też kolejnym etapem powinno być obliczenie dochodu do objęcia ulgą.
Jak wycenić kwalifikowane dochody
Aby rzeczywiście określić jaka część dochodu wygenerowanego przez kwalifikowane prawa własności intelektualnej, konieczne jest wyliczenie kwalifikowanego dochodu za pomocą wskaźnika nexus. Wskaźnik ten, jest niczym innym niż równanie metamatematyczne, którego wynik wskazuje część dochodu do objęcia ulgą. Przykładowo, jeżeli wynik to 0,78 – 78% dochodu podlega objęciu ulgą, jeżeli jest to 1 lub więcej – całość dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podlega opodatkowaniu niską stawką.
Wzór wskaźnika nexus wygląda następująco ((a+b)*1,3)/(a+b+c+d)
Oczywiście, sam w sobie wzór za dużo nie mówi, bez wyjaśnienia tego co oznaczają poszczególne litery, zatem śpiesząc z wyjaśnieniem poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:
- prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
- nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu ustawy o PIT/CIT (ceny transferowe),
- nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu ustawy o PIT/CIT (ceny transferowe),
- nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Aby lepiej zrozumieć powyższe, przedstawię to na przykładzie:
Spółka abc sp. z o.o., prowadzi działalność gospodarczą w zakresie IT. W ramach prowadzonej przez siebie działalności badawczo rozwojowej wytwarza autorskie prawa do programu komputerowego (kwalifikowane IP). Prace badawczo rozwojowe realizuje częściowo wewnętrznie, za pomocą pracowników zatrudnionych na podstawie umowy zlecenie i umowy o pracę (lit a wskaźnika), część wyników prac badawczo rozwojowych nabywa od współpracowników B2B (lit b wskaźnika). Koszty które spółka ponosi na wynagrodzenia pracowników (związane z danym prawem własności) to 50 000 zł, a koszty wynagrodzeń B2B to 45 000 zł. Spółka osiągnęła dochód ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej wysokości 450 000 zł.
Wskaźnik nexus będzie zatem wyglądał następująco.
((50 000 + 45 000) * 1,3) / (50 000 + 45 000 + 0 + 0) = 123 500 / 95 000 = 1,3
Oznacza to, że cały dochód podatnika związany z danym kwalifikowanym prawem własności intelektualnym, będzie stanowił kwalifikowane dochody podatkowe dla ulgi IP BOX, zatem cały dochód tj. 450 000 zł spółka opodatkuje stawką 5%.
IP BOX kwalifikowane dochody – podsumowanie
Kwalifikowane dochody podatkowe to nic innego jak dochód z praw IP, którego wysokość obliczana jest za pomocą wskaźnika nexus. Pomimo tego, że katalog praw objętych ulgą IP Box, nie jest szeroki oraz jest zamknięty, wielu przedsiębiorców może mieć możliwość skorzystania z ulgi na innowacyjne technologie, Jeżeli jesteś ciekawy, czy ty i twoja firma również kwalifikujecie się do skorzystania z ulgi skontaktuj się z nami i powiedz nam czym zajmuje się twoja firma, co może stanowić pierwszy krok do niskich podatków lub nawet zwrotu nadpłaty za poprzednie lata.
