Najczęstszym sposobem nabycia kryptowalut jest ich zakup lub tak zwane nabycie pierwotne, czyli wykopanie. Nie ma natomiast problemu, aby podstawą nabycia była darowizna kryptowalut. Przyjrzyjmy się zatem jak wygląda opodatkowanie darowizny kryptowalut między członkami rodziny oraz osobami z którymi nie jesteśmy spokrewnieni, z perspektywy darczyńcy i obdarowanego.
Kryptowaluta jako przedmiot darowizny.
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
Zanim rozpoczniemy zastanawianie się nad skutkami podatkowymi otrzymania w darowiźnie kryptowaluty, warto wrócić uwagę na to, czy darowizna może podlegać pod podatek od spadków i darowizn. Z takim pytaniem zwrócił się do KIS wnioskodawca interpretacji z dnia 19 lipca 2021 r. sygn akt. 0111-KDIB2-3.4015.78.2021.3.BD. Wnioskodawca twierdził, że darowizna kryptowaluty nie może podlegać pod podatek od spadków i darowizn ze względu na to, że „waluta wirtualna rozumiana jako cyfrowe odwzorowanie wartości nie jest rzeczą.”. Dyrektor KIS stwierdzając, stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazał w uzasadnieniu tej interpretacji, że:
„Zgodnie z tą ustawą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega sprzedaż i zamiana rzeczy i praw majątkowych. Gdyby ustawodawca uznał, że waluta wirtualna nie jest prawem majątkowym – nie ustanowiłby ww.zwolnienia, bowiem byłoby ono zbędne.
Przechodząc na grunt przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn – umowa darowizny (w tym umowa darowizny prawa majątkowego) podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn a obowiązek uiszczenia tegoż podatku ciąży na obdarowanym czyli nabywcy praw majątkowych.
Tym samym wbrew twierdzeniu Wnioskodawcy, nabycie tytułem darowizny waluty wirtualnej, która stanowi prawo majątkowe, podlega pod regulację ustawy o podatku od spadków i darowizn; jest opodatkowane tym podatkiem na podstawie powołanych wyżej przepisów ww. ustawy.”
Dodatkowo wskazał wnioskodawcy, że otrzymanie darowizny od brata (ponieważ to brat wnioskodawcy miał być darczyńcą) będzie zwolnione z podatku od spadków i darowizn, o ile darowizna ta zostanie zgłoszona odpowiednim Naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia jej otrzymania.
Opodatkowanie darowizny kryptowalut między członkami rodziny
Darowizna kryptowaluty, podlega pod przepisy ustawy regulującej podatek od spadków i darowizn. Podatek od spadków i darowizn oblicza się z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku w odpowiednich stawkach dla każdej grupy podatkowe. Grupy te oraz kwoty wolne od podatku wyglądają następująco:
- Grupa I do której należą: małżonkowie, zstępni i wstępni, pasierb, zięć synowa, rodzeństwo, ojczym i macocha oraz teściowie – dla których kwota wolna od podatku wynosi 36 120 zł
- Grupa II do której należą: dzieci rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, dzieci i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków oraz małżonków innych zstępnych – dla których kwota wolna od podatku wynosi 27 090 zł
- Grupa III do której należą: wszyscy inni – dla których kwota wolna od podatku wynosi 5733 zł
Zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego nie jest wymagane, do momentu przekroczenia tej kwoty, tak samo jak zapłata podatku. Należy jednak pamiętać, że kwotę powyższych darowizn należy zsumować za 5 lat podatkowych wstecz, powyższy limit nie dotyczy każdego roku podatkowego.
Poza wskazanymi wyżej grupami, jest jeszcze jedna grupa kompletnie zwolniona z podatku od spadków i darowizn (w przypadku w zgłoszenie tej darowizny w przeciągu 6 miesięcy od jej otrzymania) i należą do niej jedynie wstępni, zstępni, małżonkowie i rodzeństwo.
Jak rozliczyć podatek od darowizny kryptowalut w Polsce
Otrzymanie darowizny należy zgłosić, jeżeli jej wartość jest wyższa niż kwota wolna od podatku lub suma darowizn otrzymanych w przeciągu 5 lat przewyższa łącznie kwotę wolną od podatku. Podatek obliczamy na zasadach wskazanych w art. 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn tj. według specjalnej skali. Do urzędu skarbowego kierujemy zgłoszenie SD3 w terminie miesiąca od dnia otrzymania darowizny, wskazując w nim kwotę podatku jaką mamy zapłacić. Należy pamiętać o zgłoszeniu darowizny, ponieważ niezgłoszenie jej może ciągnąć za sobą negatywne dla podatnika skutki. W toku kontroli podatkowej powołanie się na niezgłoszoną darowiznę powoduje objęcie jej karną stawką podatku w wysokości 20%.
Zbycie kryptowalut – otrzymanych w darowiźnie
Kryptowaluty na gruncie PIT nie są rzeczami, a kapitałami pieniężnymi, więc niezależnie od daty nabycia wystąpi konieczność zapłaty podatku przy ich sprzedaży. Jak już wskazywaliśmy w wielu innych artykułach dotyczących kryptowalut, stawka podatku przy sprzedaży krytowaluty to 19%. Zazwyczaj natomiast podstawę opodatkowania obniżamy o koszty uzyskania przychodu, które w dużej mierze stanowią też zakup kryptowaluty, który w przypadku otrzymania darowizny nie występuje. Podstawę opodatkowania obniży nam zatem jedynie potencjalna prowizja i dodatkowe opłaty pobierane przez biuro, lub platformę treningową.
Darowizna Kryptowaluty – Podsumowanie
Darowizna kryptowalut sama w sobie powoduje, że występuje podatek od spadków i darowizn. Podatek ten może być wysoki lub nawet zerowy w zależności od stopnia pokrewieństwa (lub jego braku) między darczyńcą a obdarowanym. Warto również pamiętać o tym, że koszty uzyskania przychodu obniżające podstawę opodatkowania również będą niższe w przypadku otrzymania darowizny, ponieważ wliczymy do nich jedynie prowizje występujące przy sprzedaży.
