Inwestowanie kapitału w kryptowaluty i akcje polskich jak i zagranicznych spółek, stało się już standardem dla wielu Polaków, którzy nie boją się podjąć pewnego ryzyka, w celu pomnożenia swojego kapitału, lub po prostu nie ufają standardowym metodom zabezpieczenia swojego kapitału. Sprawdźmy zatem jak wygląda rozliczenie zysków z kryptowalut w Polsce?
Jakie podatki płaci się od kryptowalut?
Od samych w sobie kryptowalut nie płacimy żadnego podatku. Podatek dochodowy zapłacimy natomiast kiedy wystąpi zysk kapitałowy, od którego zapłacimy podatek dochodowy. Przyjrzyjmy się temu na pewnym przykładzie:
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
· Dokonaliśmy zakupu BTC (bitcoin) lub innej kryptowaluty za kwotę 10 000 zł
· Wartość zakupionych BTC lub innej kryptowaluty wzrosła do 20 000 zł
· Zysk kapitałowy wynosi 10 000 zł i musimy odprowadzić od niego podatek
Rozliczenie zysków z kryptowalut w Polsce polega na opodatkowaniu ich podatkiem od zysków kapitałowych, nazywanym również podatkiem Belki (na cześć ówczesnego ministra finansów Marka Belki, który wprowadził ten podatek w 2002 roku). Podatek ten wynosi 19% zysku.
Który formularz podatkowy służy do rozliczania kryptowalut?
Dochody z zysków kapitałowych należy wykazać w deklaracji PIT-38. W tej samej deklaracji należy również wykazać stratę (w tym przypadku nie zapłacimy podatku). Deklaracja PIT-38 nie jest jedyną deklaracją powiązaną z rozliczeniem zysków kapitałowych, ponieważ co do zasady krajowe biuro maklerskie, lub jakakolwiek inna krajowa platforma inwestycyjna powinna przygotować dla nas zeznanie PIT-8C, w którym przekazane zostaną nam wszystkie informacje dotyczące naszych zysków i strat. To właśnie na podstawie tych informacji wypełniamy deklarację PIT-38.
Kryptowaluty a obowiązki podatkowe w Polsce
Kupowanie i sprzedawanie nie rodzą wielu obowiązków podatkowych w Polsce. Jedynym obowiązkiem jest wypełnienie odpowiedniej deklaracji i zapłata należnego podatku w wysokości 19%. Rodzi się zatem pytanie czy muszę płacić podatek od sprzedaży kryptowalut? Odpowiedz na te pytanie jest dosyć łatwa, ponieważ podatek płacimy tylko raz w roku i jest to właśnie podatek belki. To czy sprzedamy nasze kryptowaluty, w ciągu roku nie ma znaczenia, ponieważ płacimy jedynie podatek od zysków kapitałowych, na podstawie zeznania PIT-38.
Dokumentacja transakcji
Warto również przyjrzeć się temu w jaki sposób powinna być prowadzona dokumentacja transakcji. Podatnik powinien posiadać dokumentację, która potwierdza za ile nabył daną walutę, a za ile ją sprzedał, najprawdopodobniej na naszym koncie za pomocą, którego kupujemy kryptowaluty powinny być zestawiania, które potwierdzają powyższe oraz prowizję.
Jak rozliczyć podatek od kryptowalut w Polsce?
Skoro już wiemy m.in., jaka jest stawka podatku oraz, kiedy należy zapłacić podatek, należy się zastanowić, jak w praktyce należy rozliczyć kryptowaluty w deklaracji podatkowej, czyli kiedy rozliczyć przychód, a kiedy koszty uzyskania przychodu, bowiem nie jest to takie oczywiste.
A mianowicie:
Przychód powstaje w momencie, kiedy podatnik sprzedaje walutę wirtualną na prawny środek płatniczy, lub gdy wymieniasz kryptowalutę na inną usługę, towar lub prawo majątkowego.
Natomiast odmiennie jest w przypadku kosztów uzyskania przychodów, czyli kosztów nabycia waluty wirtualne, bowiem należy wykazać tą kwotę w zeznaniu rocznym, niezależnie od tego, czy w tym samym roku uzyskałeś przychody, czy też nie.
Jeśli w danym roku Twoje wydatki na zakup walut wirtualnych przekroczą przychody uzyskane ze sprzedaży tych walut (lub nie osiągniesz żadnych przychodów), nadwyżka kosztów zostanie przeniesiona na kolejny rok podatkowy i powiększy koszty związane ze sprzedażą walut wirtualnych. W następnym roku będziesz mógł traktować tę nadwyżkę na równi z bieżącymi kosztami.
Co w przypadku uzyskania wynagrodzenia w walucie wirtualnej?
Takie pytanie zadał wnioskodawca interpretacji indywidualnej z dnia 30 października 2023 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.633.2023.1.JG). Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem wskazał, że wynagrodzenie jakie otrzyma od kontrahenta w ramach umowy o współpracę zostanie wypłacone w formie waluty wirtualnej, wobec czego pojawiły się pytania:
- Czy przychód powstały wskutek otrzymania wynagrodzenia należy rozumieć jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i czy można go opodatkować ryczałtem?
- Czy wynagrodzenie będzie stanowić koszt uzyskania przychodu przy zbyciu kryptowaluty?
- W jaki sposób należy ustalić wartość wynagrodzenia w walucie tradycyjnej.
Dyrektor KIS uznał stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę za prawidłowe i wskazał że:
- Otrzymanie wynagrodzenia w formie kryptowalut stanowić będzie przychód podatnika, który może zostać opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
- Wskazuje, że uzyskanie przez wnioskodawcę waluty wirtualnej będzie miało charakter jej odpłatnego nabycia, zatem wydatkiem bezpośrednio na nabycie waluty wirtualnej (kosztem uzyskania przychodu) będzie wartość wierzytelności która została uznana za uregulowaną w wyniku uzyskania waluty wirtualnej, a zatem wartość wynagrodzenia.
- Z uwagi na brak regulacji, Dyrektor KIS wskazał, że przeliczenie wartości waluty wirtualnej, powinno odbyć się poprzez weryfikację średniego kursu kryptowaluty wynikającego ze średniej arytmetycznej kursu otwarcia i zamknięcia z danego dnia w referencji do jednej z walut tradycyjnych (np. USD). Do przeliczenia wartości wnioskodawca powinien zastosować kursy z dnia poprzedzającego datę uzyskania przychodu.
Podsumowując, w przypadku w którym otrzymamy kryptowaluty w ramach wynagrodzenia, należy uznać je za przychód i opodatkować zgodnie z wybraną przez nas formą opodatkowania, oraz uwzględnić w adekwatnej deklaracji podatkowej, a w momencie sprzedaży kryptowaluty, uznać wysokość wynagrodzenia za koszt uzyskania przychodu, w momencie zapłaty podatku od zysków kapitałowych.
