Schemat podatkowy to termin używany w kontekście przepisów dotyczących unikania opodatkowania, które mają na celu identyfikację, monitorowanie i kontrolowanie agresywnych strategii podatkowych stosowanych przez podatników.
Co to jest schemat podatkowy?
Schemat podatkowy to konstrukcja, transakcja lub seria transakcji, których celem lub skutkiem jest uzyskanie korzyści podatkowej. Może to obejmować różnorodne działania, takie jak przenoszenie dochodów do jurysdykcji o niższych stawkach podatkowych, korzystanie z luk prawnych, czy też tworzenie sztucznych struktur biznesowych. Schematy podatkowe mogą być stosowane zarówno przez osoby fizyczne, jak i prawne, i mogą obejmować zarówno transakcje krajowe, jak i transgraniczne.
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
Jakie są cechy schematu podatkowego?
Schemat podatkowy (MDR) to uzgodnienie, które: spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą (obydwa warunki powinny zostać spełnione łącznie), posiada szczególną cechę rozpoznawczą, lub posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą.
Jakie są przykłady schematów podatkowych?
Schematem podatkowym mogą być:
· Zagraniczne dywidendy
· Aport znaku towarowego
· Restrukturyzacje i reorganizacje
· Nabycie usługi z raju podatkowego od podmiotu powiązanego
· Sprzedaż nieruchomości
Pragniemy zaznaczyć, że celem weryfikacji czy dana czynność może być uznana za schemat podatkowy, należy skonsultować się z prawnikiem lub doradcą podatkowym.
Rozpoznawanie schematów podatkowych w praktyce
Rozpoznanie schematu podatkowego w praktyce wymaga szczegółowej analizy konkretnej sytuacji podatkowej. Należy zwrócić uwagę na nietypowe, nieoczywiste działania podatników, które mogą wskazywać na chęć uzyskania korzyści podatkowej. W wielu przypadkach konieczna może być konsultacja z doradcą podatkowym lub prawnym, który pomoże zidentyfikować schemat oraz ocenić ryzyka z nim związane.
Jak rozpoznać schemat podatkowy?
Rozpoznanie schematu podatkowego wymaga zwrócenia uwagi na kilka kluczowych aspektów:
- Cel transakcji – Jeżeli głównym celem transakcji wydaje się być uzyskanie korzyści podatkowej, może to wskazywać na schemat podatkowy.
- Nietypowe działania – Transakcje lub struktury, które wydają się nietypowe lub nieuzasadnione ekonomicznie, mogą być wskazówką do dalszej analizy.
- Powtarzalność i złożoność – Złożone, powtarzające się schematy mogą być podejrzane i mogą wymagać dodatkowego sprawdzenia.
Jakie są konsekwencje stosowania schematów podatkowych?
Jeżeli dany podmiot zgłosi lub wywiąże się z obowiązków informowania organu podatkowego o schemacie podatkowym to w związku z tym nie grożą mu dodatkowe sankcje, natomiast w przypadku braku takiego zgłoszenia możliwa jest wielomilionowa kara.
Jakie obowiązki mają podatnicy w związku ze schematami podatkowymi?
Podatnicy mają obowiązek raportowania schematów podatkowych. Obowiązek ten obejmuje zarówno raportowanie krajowych, jak i transgranicznych schematów podatkowych. Podatnicy muszą także prowadzić odpowiednią dokumentację i przechowywać ją na potrzeby ewentualnych kontroli
Kiedy należy zgłosić schemat podatkowy?
Promotor ma obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym Szefowi KAS w ciągu 30 dni:
- od dnia następującego po udostępnieniu schematu podatkowego,
- od dnia następującego po przygotowaniu schematu do wdrożenia, lub
- od dnia, w którym została podjęta pierwsza czynność związana z wdrożeniem schematu,
w zależności od tego, które z tych zdarzeń miało miejsce jako pierwsze.
Podobnie, korzystający z schematu podatkowego musi zgłosić Szefowi KAS informacje w terminie 30 dni:
- od dnia następującego po udostępnieniu schematu,
- od dnia następującego po przygotowaniu schematu do wdrożenia, lub
- od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z jego wdrażaniem,
w zależności od tego, które z tych zdarzeń wystąpiło wcześniej.
Obowiązki wspomagającego w zakresie schematów podatkowych (MDR) zależą od rodzaju zobowiązania i są określone następującymi terminami:
- 5 dni roboczych od momentu, w którym wspomagający nabrał wątpliwości lub powinien był nabrać wątpliwości, że uzgodnienie może być schematem podatkowym,
- 30 dni od dnia, w którym wspomagający udzielił pomocy, wsparcia lub porady w zakresie opracowania, wdrożenia, organizacji, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania schematu podatkowego, jeśli zauważył lub powinien był zauważyć, że uzgodnienie, z którym jest związany, jest schematem podatkowym.
