Ulga IP Box dla wielu przedsiębiorców wydaje się być czymś enigmatycznym i nieosiągalnym. Obowiązująca od 2019 roku ulga podatkowa niesie za sobą szereg korzyści, z których kluczową jest preferencyjna stawka podatku od kwalifikowanych dochodów w wysokości 5%. Ale to nie wszystko, ponieważ dodatkowo – skoro prowadzi się działalność badawczo-rozwojową, bez której nie można skorzystać z IP-BOX – można dodatkowo skorzystać z Ulgi B+R.
Wielu polskich przedsiębiorców, szczególnie tych, którzy świadczą swoje usługi w sektorze IT nie zdają sobie sprawy z faktu, że od dużej części swoich przychodów mogą odprowadzić znacząco mniejszy podatek. O tym co trzeba zrobić, aby było to możliwe przeczytasz w artykule.
w.przybyla@przybylaw.pl
+48 503 840 011
- Czym tak właściwie jest ulga IP Box?
IP BOX to ulga podatkowa, dla przedsiębiorców, którzy wytwarzają, ulepszają lub zmieniają kwalifikowane prawa własności intelektualnej w ramach działalności badawczo-rozwojowej (inaczej działalność B+R).
W praktyce oznacza to, że przychody uzyskane z wytworzonego, ulepszonego lub zmienionego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (tzw. dochody kwalifikowane) opodatkowane są 5% stawką podatku dochodowego.
- Kto może skorzystać z IP BOX?
Każdy przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa lub podatek liniowy) oraz rozliczający się CIT wg stawki 19 lub 9%, pod warunkiem spełnieniu następujących warunków:
– prowadzeniu działalności badawczo rozwojowej (1)
– wytworzeniu, ulepszeniu lub zmianie prawa własności intelektualnej w ramach ww. działalności badawczo rozwojowej (2)
– osiągnięciu przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (3)
Podatnicy, którzy rozliczają się zryczałtowanym podatkiem dochodowym nie mogą skorzystać z IP-BOX.
- Czym zatem jest działalność badawczo-rozwojowa w świetle ulgi IP Box?
Pomimo faktu, że sama ulga nazywana jest ulgą IP Box (IP- intelectual property-prawo własności intelektualnej), to działalność badawczo-rozwojowa zdaje się być jej najistotniejszym elementem. To bowiem jej prowadzenie przede wszystkim należy udowodnić, aby móc skorzystać z omawianej ulgi IP-BOX. W przeciwnym razie, nawet jeśli wytworzymy prawo własności intelektualnej, to ulga IP-BOX nie będzie nam przysługiwać.
Ustawodawca definiuje działalność badawczo rozwojową jako:
„działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań”.
Definicja ustawowa, jest dość szeroka i jak to często bywa niezbyt jasna, lecz wspierając się objaśnienia podatkowymi Ministerstwa Finansów możliwe jest uznanie, że – w przeciwieństwie do zagranicznych odpowiedników tej ulgi – w polskim systemie prawa istnieje wymóg prowadzenia badań naukowych lub prac rozwojowych (a nie badań naukowych i jednocześnie prac rozwojowych, co oczywiście mocno ograniczałoby możliwości skorzystania z tej ulgi).
Objaśnienie przytacza nam również trzy podstawowe kryteria działalności B+R, który trzeba spełnić, by możliwe było skorzystanie z ulgi, tj.:
- Twórczość;
- Systematyczność;
- Zwiększanie zasobów wiedzy oraz wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Ale co istotnie, ten trzeci warunek może wystarczy spełnić na poziomie przedsiębiorstwa, a nie np. na poziomie ogólnopolskim. W praktyce, jeśli w ramach prowadzonej działalności zwiększyłeś zasób wiedzy, to warunek ten jest spełniony, nawet jeśli to nie jest innowacja ogólnokrajowa.
- Ewidencja przychodów, kosztów i rozchodów.
Każdy przedsiębiorca chcący skorzystać z ulgi zobowiązany będzie do prowadzenia oddzielnej ewidencji przychodów, kosztów i rozchodów dla każdego kwalifikowanego IP oddzielnie. Do kosztów, jakie można zakwalifikować do ulgi znajdą się np. wynagrodzenie pracownika, koszty paliwa, zakup komputera, etc.
Koszty te znajdą zastosowanie przy wyliczaniu kwoty objętej ulgą IP BOX, którą wulicza się za pomocą wskaźnika nexus.
- Wskaźnik nexus
Wskaźnik nexus jest ilorazem sumy (A) kosztów prowadzonej bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, (B) kosztem nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, od podmiotu niepowiązanego pomnożonej przez 1,3 a suma tych kosztów (czyli A+B) powiększonych dodatkowo o (C) koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej od podmiotu powiązanego i (D) kosztów nabycia przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Przy czym wynik ten nie może być większy niż 1. Jeśli wynik wynosi na 0,5, wówczas połowa dochody uzyskane z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej będzie korzystało z dobrodziejstwa tej ulgi, czyli będzie opodatkowane 5% stawką PIT / CIT.
Brzmi skomplikowanie, lecz w celu zobrazowania tego wzoru posłużymy się przykładem, np. w zakresie przytoczonych już wcześniej informatyków, jeżeli przyjmiemy, że
- Przyjmiemy np. zakup sprzętu komputerowego potrzebnego do działalności oraz innych kosztów w wysokości 10 000 zł
- Zakupił wynik pracy B+R od innego podmiotu z nim niepowiązanego za 25 000 zł
- Nie poniósł żadnego kosztu
- Nie poniósł żadnego kosztu
Ze sprzedaży tego programu uzyskał przychód w wysokości 125 000 zł, więc w takiej sytuacji wskaźnik nexus wygląda następująco:
(10 000+25 000)* 1,3/ 10 000+25 000+ 0+0 = 45 500/35 000=1,3
Wynik nie może przekroczyć liczby 1, więc oznacza to, że cały dochód może być objęty 5% stawką podatku.
W teorii, aby skorzystać z ulgi wystarczy jedynie złożyć PIT-36 lub PIT-36L z załącznikiem PIT/IP. Przy czym, jeśli ulga ma dotyczyć autorskiego programu komputerowego, wówczas zgodnie z objaśnieniami, Ministerstwo finansów rekomenduje wystąpić przed skorzystaniem z tej ulgi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego.
Interpretacja taka chroni bowiem podatnika w przypadku ewentualnej kontroli, jeśli podatnik we wniosku umieścił prawdziwe informacje dotyczące swojej działalności i prawidłowo wskazał zakres swojej działalności i istotne szczegółu mogące mieć wpływ na wynik sprawy.
- Skorzystanie z ulgi za lata poprzednie.
Z ulgi możemy skorzystać również na 5 lat wstecz, czyli defacto od samego początku jej istnienia. Aby to zrobić, jedyne co będzie konieczne to korekta PIT lub CIT za dany rok oraz oczywiście odpowiednio sporządzona ewidencja przychodów, rozchodów i kosztów, którą można jak najbardziej sporządzić wstecz, co potwierdzają liczne orzeczenia sądów administracyjnych. Jest to bardzo dobra wiadomość, dla podatników, którzy już wtedy prowadzili działalność objętą ta ulgą, ponieważ będzie to skutkować zwrotem nadpłaty podatku.
Podsumowując, ulga IP Box wbrew popularnej opinii, nie jest czymś kompletnie abstrakcyjnym i może znaleźć zastosowanie dla wielu przedsiębiorców, w różnych gałęziach rynku. Oczywiście to czy podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi jest bardzo indywidualne i wymaga szczegółowej analizy jego działalności, lecz nie zmienia to faktu, że w stosowanie ulgi może być możliwe nawet u takiego przedsiębiorcy, który nawet nie zdaje sobie z tego sprawy.
Jeśli chcesz zweryfikować czy skorzystanie z takiej ulgi (lub jakakolwiek innej) możliwe jest w Twojej działalności, chętnie pomożemy.
Umów się na konsultację, a my zrobimy resztę!
